Přehled změn pro rok 2026: vyšší zálohy pro OSVČ, nový režim pro krypto a přísnější DPH

Rok 2025 se stal jedním z největších zlomů v oblasti daní a odvodů za poslední roky. Dotýká se živnostníků, investorů i podnikatelů, kteří sledují hranici obratu pro registraci k DPH. Změny nejsou jen kosmetické. Pro řadu lidí znamenají vyšší pravidelné platby, složitější plánování a nutnost lépe si hlídat limity, aby se vyhnuli nepříjemným překvapením.

Vyšší odvody pro OSVČ a možné „zmírnění“ v příštích letech

Od 1. ledna 2025 se zvedla minimální záloha na sociální pojištění u osob samostatně výdělečně činných. U hlavní činnosti nyní činí 4 759 Kč měsíčně, u vedlejší činnosti 1 496 Kč. Nejde o administrativní úpravu bez dopadu. Aby se k těmto částkám došlo, byl zvýšen i minimální vyměřovací základ, tedy částka, z níž se odvody počítají.

Pro většinu OSVČ představuje nově minimální vyměřovací základ 35 % průměrné mzdy. A už nyní je jasné, že nejde o poslední krok. V roce 2026 se má základ dále zvýšit na 40 % průměrné mzdy. Výsledkem bude minimální sociální odvod ve výši 5 720 Kč měsíčně. Jak upozorňuje produktová manažerka společnosti NeoTax.cz Nikola Žítková, odvody na sociální pojištění se tak od roku 2023 u OSVČ prakticky blíží dvojnásobku.

Růst nezasáhl jen sociální pojištění. V posledních letech postupně rostou i minimální zálohy na zdravotní pojištění, takže celková částka, kterou živnostník musí každý měsíc zaplatit, výrazně nabobtnala. Pro ilustraci:

Rok	Min. záloha na soc. pojištění	Min. záloha na zdrav. pojištění	Celkem na min. zálohách
2026	5 720 Kč	3 306 Kč	9 026 Kč
2025	4 759 Kč	3 143 Kč	7 902 Kč
2024	3 852 Kč	2 968 Kč	6 820 Kč
2023	2 944 Kč	2 722 Kč	5 666 Kč
2022	2 841 Kč	2 627 Kč	5 468 Kč

Z těchto čísel je patrné, že zatížení živnostníků se během několika let posunulo o tisíce korun měsíčně.

Do debaty vstupuje i politika. Možná budoucí ministryně financí Alena Schillerová avizovala, že by chtěla vyměřovací základ vrátit zpět na 35 % průměrné mzdy. Pokud by se to skutečně stalo, znamenalo by to pro živnostníky úlevu zhruba 700 Kč měsíčně na minimálních odvodech u hlavní činnosti. Zda k tomu dojde a v jakém časovém horizontu, bude záviset na dalším vývoji politické situace.

Investice a DPH pod novými pravidly

Změny pro rok 2025 se netýkají pouze odvodů OSVČ. Významnou novinku pocítí také investoři, především ti, kteří obchodují s kryptoměnami. A své si musí nově pohlídat i podnikatelé v oblasti DPH.

Od 15. února 2025 začal platit takzvaný časový test pro kryptoměny. Zisk z prodeje kryptoaktiva, které bylo v držení déle než tři roky, může být nově od daně z příjmů fyzických osob osvobozen. Daňový režim kryptoměn se tak částečně přibližuje akciím, kde je časový test už delší dobu běžnou podmínkou pro daňové osvobození.

Zároveň ale platí několik důležitých omezení. Pokud hrubé příjmy z transakcí s kryptoměnami nepřesáhnou 100 000 Kč za rok, jsou tyto příjmy od daně osvobozeny bez ohledu na dobu držby. Jakmile však investor tuto hranici překročí, musí sledovat nejen časový test, ale také celkový roční limit pro osvobození.

Čekáte na levnější hypotéku? Rok 2026 vás může nepříjemně překvapit

Ten je stanoven na 40 milionů Kč a vztahuje se souhrnně na příjmy z prodeje akcií, podílů v obchodních společnostech i kryptoaktiv, která splnila časový test. Pokud součet těchto příjmů za rok přesáhne 40 milionů Kč, část nad tento limit už dani podléhá.

Tento strop však nebude platit navždy ve stejné podobě. Jak připomíná Nikola Žítková, v roce 2026 se u podílů v obchodních společnostech a u akcií strop 40 milionů pro osvobození od daně z příjmů fyzických osob zruší. U kryptoaktiv však zůstane zachován. Investoři do kryptoměn tak budou i nadále v mírně odlišném režimu než ti, kteří drží výhradně akcie či podíly.

Vedle investic došlo v roce 2025 k zásadním úpravám i v oblasti DPH. Dosud se obrat rozhodný pro povinnou registraci k DPH sledoval za libovolných dvanáct po sobě jdoucích měsíců. Od ledna 2025 se tento obrat hodnotí za celý kalendářní rok. Pro mnoho menších podnikatelů to přináší větší přehlednost i možnost lépe plánovat příjmy tak, aby se případně drželi pod limitem.

Zavedl se také druhý limit, který vychází z unijní úpravy. Je stanoven na 100 000 eur, což odpovídá částce 2 536 500 Kč. Překročení této hranice znamená okamžitou povinnost stát se plátcem DPH. Podnikatel, který tuto částku překročí, se musí registrovat jako plátce již následující den po jejím překročení, bez ohledu na dosavadní sledovaný obrat v rámci běžného limitu.

Od roku 2025 se mění i pravidla pro odpočet DPH u neuhrazených faktur. Plátci mají nově povinnost vrátit dříve uplatněný odpočet u dokladů, které zůstaly neuhrazené déle než šest měsíců. Jakmile odběratel fakturu doplatí, může si plátce nárok na odpočet znovu uplatnit. Prakticky to znamená nutnost pečlivě hlídat splatnosti, zůstatky pohledávek a včas provádět opravy v účetnictví.

Celkově rok 2025 přináší kombinaci vyššího zatížení pro OSVČ a složitějších pravidel pro investice a DPH. Na druhé straně je možné, že některé kroky budou v budoucnu zmírněny, například pokud by se vyměřovací základ pro sociální pojištění skutečně vrátil na nižší procento průměrné mzdy. Do té doby však nezbývá než se v nových pravidlech zorientovat a přizpůsobit jim podnikatelské i investiční rozhodování.

Zdroje: ČTK (Protext), NeoTax, Ministerstvo financí ČR